Publicare

Un comerciant profesionist știe că clienții trebuie să fie „răsfățați” cu cadouri pe tot parcursul anului, introducând tot mai multe promoții și evenimente noi, încurajând astfel cumpărătorii să cumpere bunuri sau servicii de la compania sa. De regulă, o organizație transferă un anumit produs clienților ca recompensă pentru faptul că acesta din urmă folosește serviciile sau dobândește valoare prin încheierea unui contract de vânzare-cumpărare pentru o sumă specificată.

Este recomandabil să împărțiți cadourile în trei grupe: până la 100 de ruble. pe unitate, de la 100 la 3.000 de ruble. pe unitate și peste 3.000 de ruble. pentru o unitate. La stabilirea prețului unui cadou, trebuie să se treacă de la faptul că bunurile similare fac obiectul vânzării organizației. Dacă sunt, atunci diferența dintre prețul de vânzare al cadourilor și prețul de vânzare al bunurilor similare nu trebuie să depășească 20%. În caz contrar, există riscul de taxare TVA suplimentară dacă transferul cadourilor este recunoscut ca vânzare de bunuri la prețuri care nu corespund prețurilor pieței.

Acest risc poate fi atenuat chiar dacă prețul cadoului este determinat cu peste 20% mai mic decât prețul de vânzare al bunurilor similare. Este recomandabil să se justifice o astfel de scădere, de exemplu, prin pierderea calității bunurilor transferate, fluctuațiile sezoniere ale cererii pentru astfel de bunuri, politica de marketing a organizației - intrarea pe noi piețe și promovarea de bunuri noi. Motivul distribuirii cadourilor ar trebui să fie menționat în ordinea managerului.

Cadouri de până la 100 de ruble. pentru o unitate. În primul rând, impozitul pe valoarea adăugată apare între datoriile fiscale. La prima vedere, se poate face referire la sub. 25 p. 3 art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede că transferul în scopuri publicitare de bunuri (lucrări, servicii), costul achiziționării (creării) care nu depășește 100 de ruble, nu este supus impozitării.

Cu toate acestea, dacă prezentările sunt oferite angajaților unei întreprinderi partenere, astfel de acțiuni pot fi greu de descris ca publicitate, deoarece partenerii nu aparțin unui cerc nedefinit de consumatori de publicitate, iar angajații nu sunt clienți pentru a-i încuraja să cumpere orice bunuri (muncă, servicii) pentru cadouri sau alte contraacțiuni. În plus, produsul vândut poate fi un produs al coproducției cu organizația care primește cadourile.

În consecință, normele sub. 25 p. 3 art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, permițând să nu se perceapă TVA la transferul de bunuri cu o valoare care nu depășește 100 de ruble. în scopuri publicitare, contribuabilul nu se aplică.

În această situație, este, de asemenea, imposibil să recunoaștem cadourile ca o recompensă suplimentară, deoarece angajații partenerului nu sunt asociați cu donatorul prin relațiile de muncă. Prin urmare, angajații pot primi cadouri ca remunerație suplimentară pentru îndeplinirea atribuțiilor lor oficiale numai de la angajatorul direct.

O altă opțiune pentru calificarea transferului de cadouri către parteneri (angajații acestora) este transferul gratuit de proprietate. Aceasta este o operațiune impozabilă, în care baza impozabilă este determinată în conformitate cu regulile art. 154 din Codul fiscal al Federației Ruse pe baza valorii de piață a cadourilor transferate partenerilor. Data stabilirii bazei de TVA este momentul în care cadourile sunt predate partenerilor, adică data donației lor.

Deducerea impozitului dacă sunt îndeplinite condițiile art. 171, 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul are dreptul de a aplica imediat după achiziționarea acestora.

Costurile achiziționării de cadouri pentru clienți pot fi considerate reclame dacă valoarea lor de piață nu depășește 100 de ruble, mai ales dacă cadoul conține informații despre organizația donatoare.

Dacă această limită este depășită, transferul gratuit de suveniruri și cadouri cu sigla companiei în scopuri publicitare nu poate fi considerat gratuit (rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol din Moscova din 09.03.10 nr. KA-A40 / 1941-10, 22.06.09 nr. KA-A40 / 5426-09 , 26.02.09 nr. KA-A40 / 727-09).

Cu toate acestea, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 25.10.10 nr. 03-07-11 / 424 prevede că transferul în scopuri publicitare a cataloagelor care conțin informații despre bunurile vândute este supus TVA-ului în modul general stabilit. Astfel, apar anumite riscuri fiscale.

Cadouri de la 100 de ruble. până la 3.000 de ruble. pentru o unitate. Să luăm în considerare opțiunea atunci când unui client i se oferă o reducere la un produs la care este atașat un cadou cu o valoare corespunzătoare cuantumul reducerii la achiziționarea produsului principal. În acest caz, de fapt, nu se vând două bunuri diferite, ci un set de două bunuri, al căror preț de vânzare va consta în prețul produsului principal cu reducerea furnizată și prețul prezentului. În consecință, clientul primește un cadou foarte real, iar organizația percepe taxe pe vânzarea atât a produsului principal, cât și a cadoului. Cu acest preț, cadoul este considerat vândut și chiar numele său este destul de arbitrar. Reducerea oferită este destul de reală, deci trebuie să fiți gata să o justificați, ce se poate face dacă prețul prezentării este luat în considerare în valoarea de vânzare a bunurilor achiziționate pentru bani.

Exemplul 1

Organizarea comerțului cu amănuntul se angajează în vânzarea de produse nealimentare (îmbrăcăminte). În ajunul sezonului estival, jachetele de iarnă, paltoanele, puloverele etc., au rămas pe rafturi și depozite, adică bunuri care trebuie vândute, deoarece este necesar să se elibereze spațiu cu amănuntul pentru bunuri noi. În acest scop, se desfășoară o acțiune: la cumpărarea unei haine - un pulover cadou. Valoarea contabilă a bunurilor este de 5.000 de ruble. și 500 de ruble. în consecință, prețul de vânzare al hainei este de 7.080 ruble. (inclusiv TVA RUB 1.080), pulovere - RUB 708. (inclusiv TVA 108 ruble).

Să presupunem că 30 de paltoane și același număr de pulovere au fost vândute în perioada de promovare. Conform politicii de marketing, pentru a crește vânzările în perioada de promovare, o haină este stabilită cu o reducere de 10% (708 ruble). Astfel, prețul de vânzare al hainei va fi de 6.372 de ruble. (inclusiv TVA 972 ruble). Puloverele sunt „vândute” fără reducere la prețul de vânzare (708 ruble).

Cecul cumpărătorului reflectă costul total al setului de 7.080 ruble, care în contabilitate constă din prețul de vânzare al unei haine (6.372 ruble) și a unui pulover (708 ruble). Suma totală a veniturilor din vânzarea a 30 de paltoane și pulovere atașate acestora este de 212 400 ruble. (inclusiv TVA 32.400 ruble).

În contabilitatea organizației, vor fi întocmite următoarele evidențe contabile:

Număr D-t. 50 „Casier”, set de conturi. 90-1 "Venituri" 212 400 ruble.

Veniturile au fost încasate din vânzarea de paltoane și pulovere;

Număr D-t. 90-3 „Taxă pe valoarea adăugată”, Kt sch. 68 „Calculele impozitelor și taxelor”, subac. „TVA” 32 400 ruble.

TVA percepută la vânzarea paltoanelor și puloverelor;

Număr D-t. 90-2 „Costul vânzărilor”, set de conturi. 41-1 „Bunuri”, subac. „Mărfuri în depozite” 150.000 de ruble. (5.000 de ruble x 30 buc.)

Costul hainei a fost anulat;

Număr D-t. 90-2 „Costul vânzărilor”, set de conturi. 41-1 „Bunuri în depozite” 15.000 de ruble. (RUB 500 x 30 buc.)

Costul puloverelor a fost anulat;

Număr D-t. 90-9 „Profit / pierdere din vânzări”, număr Kt. 99 „Profit și pierdere” 15.000 de ruble. (212.000 - 32.400 - 150.000 - 15.000)

Profitul din vânzare se reflectă.

Dacă o organizație, atunci când achiziționează mai multe produse, oferă aproximativ același produs ca un cadou, atunci în acest caz prețul cadoului nu poate fi redus în detrimentul produsului, deoarece acestea sunt comparabile. În caz contrar, reducerea va depăși pragul de 20%, în cadrul căruia organizația poate varia prețurile fără prea multe riscuri fiscale.

Exemplul 2

Să presupunem că aceeași organizație de vânzare cu amănuntul (magazin mono-brand) desfășoară o promoție în care cumpărarea a două cămăși oferă o a treia gratuit. Prețul de vânzare al unei cămăși este de 590 ruble. (inclusiv TVA 90 ruble), preț de cost - 250 ruble. În timpul campaniei, conform schemei dezvoltate, au fost vândute 90 de cămăși, dintre care 30 au fost donate.

Prețul de vânzare pe piață pentru 90 de cămăși este de 53.100 RUB. (inclusiv TVA 8.100 ruble). Veniturile din contabilitate se vor reflecta pe baza faptului că cumpărătorii au plătit efectiv doar pentru 60 de cămăși, respectiv venitul va fi de 35.400 de ruble. (590 ruble x 60 buc.). Cu toate acestea, TVA-ul ar trebui să fie perceput ținând cont de cămăși cadou donate - 8.100 ruble. (5 400 + 2 700).

În contabilitatea organizației se întocmesc următoarele evidențe contabile:

Număr D-t. 50 „Casier”, set de conturi. 90-1 "Venituri" 35 400 ruble.

Venituri încasate din vânzarea a 60 de cămăși;

Număr D-t. 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată”, Kt sch. 68 „Calculele impozitelor și taxelor”, subac. „TVA” 5.400 RUB

TVA se percepe pe costul cămășilor vândute;

Număr D-t. 90-2 „Costul vânzărilor”, set de conturi. 41-1 „Bunuri în depozite” 15.000 de ruble. (60 cămăși x 250 ruble)

Costul cămășilor a fost anulat;

Număr D-t. 90-9 „Profit / pierdere din vânzări”, număr K-t. 99 „Profit și pierdere” 15.000 de ruble. (35 400 - 5 400 - 15 000)

Profitul din vânzare se reflectă;

Număr D-t. 91 „Alte venituri și cheltuieli”, contul Kt. 68 „Calculele impozitelor și taxelor”, subac. „TVA” RUB 2.700

TVA a fost percepută gratuit la transfer;

Număr D-t. 91-2 „Alte cheltuieli”, număr Kt. 41-1 „Bunuri în depozite” 7.500 ruble. (30 de cămăși x 250 de ruble.)

Cămăși cadou anulate;

Număr D-t. 99 „Profit și pierdere”, număr Kt. 90-9 "Profit / pierdere din vânzări" 10.200 ruble. (0 - 2 700 - 7 500)

A fost determinată pierderea din alte operațiuni.

Rezultatul financiar general (vânzări mai puțin alte tranzacții) - 4.800 ruble. (15.000 - 10.200).

În general, profitul este mic, dar în practică este și mai mic. Acest lucru indică faptul că procedura generală nu este benefică vânzătorului care plătește TVA pe cadouri pe cheltuiala sa, dar este destul de benefică pentru marile lanțuri de retail.

Cadouri de peste 3.000 de ruble. pentru o unitate. În ceea ce privește cadourile scumpe, aici nu numai cel care dăruiește, ci și persoana care este înzestrată se confruntă cu obligații fiscale. Un contract de donație de bunuri mobile trebuie întocmit în scris dacă donatorul este o persoană juridică și valoarea cadoului depășește 3.000 de ruble. (Clauza 2, articolul 574 din Codul civil al Federației Ruse).

În cazul în care valoarea cadoului depășește 4.000 de ruble. sau valoarea totală a cadourilor primite de aceeași persoană într-o perioadă de impozitare de la o organizație depășește 4.000 de ruble, atunci această organizație, fiind agent fiscal, trebuie să rețină de la cumpărător impozitul pe venitul personal cu o rată de 35%. În practică, acest lucru nu se poate face, deoarece donația nu se face în numerar, ci sub formă de marfă.

În acest caz, agentul fiscal, care este organizația donatoare, este obligat, nu mai târziu de o lună de la sfârșitul perioadei de impozitare în care au luat naștere obligațiile corespunzătoare, să anunțe în scris autoritatea fiscală cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului și cuantumul impozitului.

O persoană fizică care a primit un cadou „scump” trebuie să plătească singur impozitul pe baza unei notificări fiscale în două tranșe egale, prima - nu mai târziu de 30 de zile calendaristice de la data la care autoritatea fiscală este prezentată cu notificarea plății impozitului, a doua - nu mai târziu de 30 de zile calendaristice după primul termen de plată a impozitului ... În plus, în scrisoarea Serviciului Federal Fiscal din Rusia din data de 17.06.08 nr. 3-5-03 / [e-mail protejat] se indică faptul că o persoană fizică, în ciuda plății impozitului pe baza unei notificări fiscale, este obligată să depună o declarație fiscală sub forma 3-NDFL la biroul fiscal de la locul de reședință în termenul stabilit de art. 229 din Codul fiscal al Federației Ruse.

8 decembrie 2016 Știri contabile, nr. 45 (decembrie 2016) Luați în considerare opțiunile de contabilizare a costurilor cadourilor și suvenirurilor, restricțiile, precum și ce documente trebuie întocmite și modul de reducere a riscurilor de creanțe din partea autorităților fiscale.

Ekaterina Ermakova,
Manager de proiect
departamentul de externalizare financiară
Intercomp

Restricții existente

În conformitate cu art. 575 din Codul civil al Federației Ruse, donația nu este permisă, cu excepția cadourilor obișnuite, a căror valoare nu depășește 3000 de ruble. Cu toate acestea, persoanele juridice își dau rareori daruri în sens tradițional. De regulă, reprezentanții specifici ai partenerului primesc felicitări și cadouri în numele companiei. Din punctul de vedere al legislației fiscale, cadourile pentru persoane fizice sunt considerate venituri ale acestora, iar veniturile persoanelor fizice sunt impozitate cu impozitul pe venitul personal în valoare de 13 sau 30% din valoarea veniturilor, în funcție de statutul unei persoane fizice - rezident sau nerezident al Federației Ruse (articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Este demn de remarcat faptul că, în ceea ce privește cadourile, există o limită de valoare din care nu se percepe impozitul pe venitul personal. În acest moment, este de 4000 de ruble. pe fiecare bază pentru fiecare persoană fizică pentru perioada de impozitare. Limita nu depinde de forma cadoului și poate fi un lucru, un certificat de cadou sau chiar o sumă de bani. Conform clarificărilor Ministerului Finanțelor al Federației Ruse (Scrisoarea din 05/08/13 nr. 03-04-06 / 16327), în cazul în care societatea a plătit în cursul anului un venit individual scutit de impozitul pe venitul personal (articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse), atunci nu este recunoscut ca agent fiscal și nu este trebuie să trimită informații în formularul 2-NDFL. Astfel, dacă în termen de un an o organizație dă cadouri unei persoane în valoare de mai puțin de 4.000 de ruble, organizația nu este recunoscută ca agent fiscal și, în consecință, nu ar trebui să transmită autorității fiscale informații în forma 2-NDFL (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 02.03.12 nr. 06.04.06 / 9-54). În consecință, un cadou pentru un partener în valoare de mai puțin de 4000 de ruble. nu se reflectă în forma 6-NDFL. Cu cadouri mai mari de 4000 de ruble. mai dificil. În acest caz, contabilul, înainte de 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate în care au apărut circumstanțele relevante, trebuie să anunțe în scris contribuabilul și autoritatea fiscală la locul înregistrării sale cu privire la imposibilitatea reținerii la sursă a impozitului, cu privire la suma venitului din care nu a fost reținut impozitul și cuantumul nerestenționat. impozit (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, contabilul trebuie să includă destinatarul cadoului în registrul de informații cu privire la venituri și să prezinte date pe formularele 2-NDFL, 6-NDFL. Deoarece acest lucru necesită datele personale ale destinatarului cadoului, majoritatea companiilor preferă să se mențină în limită.

Opțiunea 1 - donație

În contabilitate, cadourile către contrapărți atunci când sunt cumpărate se referă la stocuri sau bunuri și trebuie contabilizate în contul 10 „Materiale” sau în contul 41 „Bunuri”. La acordarea cadourilor, cheltuielile sunt legate de alte cheltuieli (clauza 11 din PBU 10/99 „Cheltuielile organizației”) și sunt reflectate în debitul contului 91.2 „Alte cheltuieli” și creditul conturilor 10 sau 41. În contabilitatea fiscală, cheltuielile sunt recunoscute ca fiind cheltuieli justificate și documentate (clauza 1 articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). La stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit, cheltuielile sub formă de proprietate transferată gratuit (muncă, servicii, drepturi de proprietate) și cheltuielile asociate unui astfel de transfer nu sunt luate în considerare (clauza 16 a articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). Oferirea de cadouri nu este altceva decât transferul de bunuri gratuit, astfel încât costul achiziționării de cadouri către contrapartide nu este inclus în cheltuielile cu impozitul pe venit. În acest sens, atunci când compania aplică PBU 18/02, va avea o datorie fiscală permanentă (clauza 7 din PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit”). De asemenea, transferul cadourilor este recunoscut ca fiind supus TVA pe baza clauzei 1 a art. 39 și paragraful 1 al art. 146 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel, atunci când transferă un cadou către o contrapartidă, contabilul trebuie să perceapă TVA calculat pe baza valorii de piață a cadoului, adică a prețului de achiziție. În acest caz, TVA la intrare poate fi dedusă dacă există o factură (clauza 2 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse). Să luăm un exemplu al tranzacțiilor pe care un contabil trebuie să le facă în contabilitate atunci când cumpără și transferă cadouri către parteneri de afaceri - angajați specifici ai companiei contrapartide.

Opțiunea 2 - ospitalitate

Unele organizații oferă cadouri partenerilor lor la o recepție oficială și țin evidența cheltuielilor pentru achiziționarea unor cadouri ca reprezentative. Conform legii, costurile ospitalității pot include costul mâncării și băuturilor pentru recepții oficiale și serviciu tip bufet. Poziția oficială a Ministerului Finanțelor din Rusia este că costurile achiziționării de suveniruri pentru transfer ca parte a recepției oficiale nu sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor, deoarece acestea nu sunt menționate în clauza 2 a art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 16.08.06 nr. 03-03-04 / 4/136). În același timp, autoritățile fiscale permit contribuabililor să ia în considerare costurile achiziționării de suveniruri cu simbolurile organizației pentru a le transfera către contrapartide la o recepție oficială. Această opinie este susținută în deciziile judecătorești (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 30 aprilie 2008 nr. 20-12 / 041966.2; Rezoluția districtului FAS Moscova din 31 ianuarie 2011 nr. KA-A40 / 17593-10 în cazul nr. А40-55061 / 10- 99-250). În acest caz, este necesar să se documenteze deținerea unei recepții oficiale, adică să întocmească o comandă, o estimare, un raport despre eveniment. Codul fiscal stabilește că cheltuielile de divertisment din perioada de raportare (impozitare) sunt incluse în alte cheltuieli într-o sumă care nu depășește 4% din salariile contribuabilului pentru această perioadă de raportare (impozitare) (clauza 2 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Luați în considerare postările atunci când atribuiți costul cumpărării cadourilor pentru divertisment.

Opțiunea 3 - costuri publicitare

Publicitate - informații difuzate în orice mod, sub orice formă și folosind orice mijloace, adresate unui cerc nedefinit de persoane și care vizează atragerea atenției asupra obiectului publicizat, generarea sau menținerea interesului pentru acesta și promovarea acestuia pe piață (articolul 3 din Legea federală din 13.03. 06 Nr. 38-FZ „Despre publicitate”). Astfel, pentru ca costurile cadourilor să fie atribuite publicității, trebuie îndeplinite o serie de condiții:

Costurile de publicitate se referă la alte costuri de producție și de vânzare (paragraful 28, paragraful 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse) și sunt recunoscute în scopuri fiscale într-o sumă care nu depășește 1% din încasările din vânzări (paragraful 4 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, înregistrările în contabilitate vor fi aceleași ca și pentru cheltuielile de divertisment. Există anumite caracteristici pentru contabilizarea cheltuielilor cu suveniruri în valoare mai mică de 100 de ruble, inclusiv impozite. Această categorie include cadouri precum pixuri, caiete, cărți poștale. Transferul de bunuri (lucrări, servicii) în scopuri publicitare, al cărui cost de cumpărare (crearea) a cărui unitate nu depășește 100 de ruble, nu este supus TVA-ului (paragraful 25, alineatul 3, articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse). Din nou, în acest caz, trebuie îndeplinite condițiile de mai sus. Pentru a confirma costurile publicitare, contabilul ar trebui să prezinte și un contract pentru fabricarea produselor cu sigla companiei sau pentru aplicarea siglei companiei la suveniruri sau cadouri achiziționate.

Liderii celor mai multe corporații și companii moderne se confruntă foarte des cu sarcini dificile.

Ce să oferiți clienților și să prezentați cu sau fără sigla companiei?

Ce fel de idei de cadouri ar trebui să aleagă clienții?

Mulți oameni încearcă, figurativ vorbind, să „depășească” concurenții și uneori inventează lucruri care nu se potrivesc în mintea majorității clienților.

Altele, dimpotrivă, au o problemă diferită: fantezia lor este limitată de cadrul culturii general acceptate. De asemenea, vă oferim sfaturi cu privire la ce fel de cadouri pentru clienți vor fi cele mai bune pentru dvs.

Pentru început, ar trebui să acordați atenție clienților care ar trebui să fie felicitați în primul rând, precum și ceea ce ar trebui să le oferiți.

Atunci când alegeți cadouri și implementați pe deplin acest proces, este important să găsiți o cale de mijloc, adică să abordeze cu înțelepciune alegerea unui cadou pentru client, care va exprima respect în numele companiei și nu va fi foarte scump.

Și pentru a împiedica vacanța planificată să se transforme într-o catastrofă la scară universală, merită să urmați o instrucțiune simplă care include mai mulți pași.

Moduri de felicitare

Înainte de a continua examinarea și aplicarea acestor pași, trebuie remarcat faptul că trebuie să vă pregătiți pentru acest tip de sărbători sau doar pentru inovații în avans.

În primul rând, trebuie să faceți liste cu cei care vor fi felicitați și este recomandabil să distribuiți toți clienții în categorii separate.

De regulă, totul este determinat de cantitate, locație și apoi de orice altceva. Printre metodele de felicitare, se pot remarca următoarele, care au devenit cele mai frecvente și destul de eficiente. Dintre acestea, subliniem:

• Felicitări pentru internet

Va trebui să găsiți cartea poștală corespunzătoare și cuvintele de felicitare corespunzătoare.

Multe companii consideră acest lucru important și își pun sarcina de a surprinde clienții și, din moment ce oamenii sunt obișnuiți involuntar să compare cadouri, este evident că va câștiga compania care se poate distinge de toți concurenții.

Deoarece majoritatea clienților de astăzi adoră originalitatea, dorim să acoperim principalele etape în rezolvarea acestei probleme dificile. În cea mai mare parte, totul va depinde de clienți.

Dacă există mai mult de 500 de clienți

Nu uitați că astfel de lucruri sunt în fața ochilor clienților pe tot parcursul anului, ceea ce înseamnă că impresia săpatului se va baza mai ales pe un fel de contact vizual „calendar-client”. Vă lăsați o impresie despre dvs. pentru un an înainte, așa că gândiți-vă la toate până în cele mai mici detalii și abia după aceea dați astfel de cadouri.

Pe flip calendarele sau cele care sunt realizate sub forma unei case, de obicei există imagini și locuri frumoase pentru inscripții și note. Astfel de cadouri originale pentru clienți sunt comandate în tipografii în cantități limitate egale cu numărul de clienți supradotați.

Multe companii le place să comande cărți poștale cu ștanțare, decupaje și alte lucruri pe carton de designer.

Dacă există mai puțin de 100 de clienți

Acest număr de clienți este destul de mic, astfel încât să puteți neglija liber cadourile simple și să alegeți cadouri scumpe și originale pentru clienți.

Atunci când alegeți cadouri în acest caz, trebuie să vă îndrumați cu gândul că obiectivul dvs. principal este să arătați cât de important este partenerul dvs. de afaceri pentru dvs.

În acest caz, acele suveniruri care vor reprezenta pe deplin și în toată gloria lor numele mărcii tale vor fi potrivite. În plus față de sigla de pe cutia cadou sau carte poștală, trebuie să scrieți ceva de genul „Suntem cu un pas înainte”, „Suntem mereu alături de voi” și altele asemenea.

Cadoul perfect va fi disc muzical cu un playlist bine ales. Multe trupe sărbătoresc majoritatea sărbătorilor la locul de muncă, ceea ce înseamnă că un astfel de disc va fi foarte util.

Dacă există foarte puțini clienți, dar aceștia sunt importanți și aduc foarte mult profit, așa că nu fiți zgârciți și donați coș cu caviar roșu sau negru, căpșuni, brânză scumpă, șampanie și măsline.

Vizualizat: 3 844

adăuga. la 269411 Organizația organizează tombole și oferă cadouri clienților cu amănuntul. Întrebarea este cum să emiteți o operațiune pe un produs care este utilizat pentru cadouri și tombole: prin vânzare (venituri) sau pur și simplu prin eliminarea contului 91.02 (în detrimentul profitului net). organizația este angajată în comerțul cu amănuntul, adică nu ține contul 62 din planul de conturi, dar anulează încasările din contul 50 până la 90. Astfel, produsul bonus nu poate fi anulat prin contul 62. contul nu se va închide. Întrebarea este cum să reflectăm emiterea de bunuri bonus clienților din retail fără contul 62? cum să-l anulezi? din ce cont?

În cazul dvs., sunt posibile mai multe opțiuni contabile:

Debit 50 Credit 90/1 700 ruble. - sutien

Debit 50 Credit 90/1 - 300 ruble. - capsulă

Debit 90/2 Credit 41 - Capsulă anulată

2. Într-un alt caz, puteți vinde un set de bust + capsulă sau puteți indica în documente că prețul bustului include o capsulă:

Debit 50 Credit 90/1 - 1000 ruble. - set bust + capsula

Debit 90/2 Credit 41 - anulat

Debit 50 credit 90/1 1000 ruble. - bust

Debit 90/2 Credit 41 - bust anulat

Debit 44 Credit 41 - Capsulă anulată ca parte a cheltuielilor de vânzare

Cu toate acestea, această metodă poate provoca dezacord cu recenzorii. Și trebuie reținut că în contabilitatea fiscală, astfel de cheltuieli sunt standardizate.

4. În cazul în care organizația dvs. nu are documente care să confirme că cadourile către clienți sunt emise pentru îndeplinirea anumitor condiții, atunci emiterea capsulelor nu poate fi calificată ca o activitate menită să genereze venituri. În acest caz, anularea capsulelor ar trebui să fie contabilizată de debitul contului 91 și creditul contului 41 din planul de conturi.

Rațiunea acestei poziții este prezentată mai jos în materialele „sistemelor Glavbuh”

Elena Leonova, Polul Lodeinoe

Dreptul cumpărătorului de a primi un cadou la achiziționarea de bunuri pentru o anumită sumă se realizează în cadrul promoției. Prin ordinul șefului, determinați perioada și condițiile promoției care stimulează cererea pentru produs. Dar, în același timp, trebuie făcută o rezervare în ordinea în care costul produsului principal indicat pe etichetă include și costul cadoului. Atunci bonusul nu va fi donat, ci realizat. În acest caz, este posibilă reducerea legală a profitului impozabil cu valoarea acestuia, în conformitate cu articolul 268 din Codul fiscal. *

- cantitatea, prețul unitar (costul unitar) și valoarea totală a cadourilor și suvenirurilor distribuite.

Suma totală a cheltuielilor în temeiul acestui act se încasează în debitul contului 44 „Cheltuieli de vânzare”, iar suvenirurile și cadourile transferate sunt debitate din creditul contului 41 „Bunuri”. Să luăm în considerare o situație specifică.

Contabilul companiei „Milady” va face următoarele înregistrări contabile:

Creditul 60

- 300.000 de ruble. - se reflectă cumpărarea de bunuri destinate distribuirii sub formă de cadouri;

Subcontul de credit 41 „Bunuri în magazine”

- 300.000 de ruble. - se reflectă transferul cadourilor care urmează să fie distribuite vizitatorilor magazinului, angajaților care efectuează distribuția;

Subcontul de debit 41 "Bunuri în magazine"

JURNALUL „CONT ÎN COMERȚ”, nr. 1, trimestrul I 2008

3. Articol: Furnizarea unui bonus de produs cumpărătorului

În condițiile contractului cu cumpărătorul, la îndeplinirea mai multor condiții (care vizează creșterea volumului vânzărilor), acesta primește un bonus (sub forma unui produs). Cum se documentează și se reflectă tranzacțiile pentru furnizarea unui bonus de produs cumpărătorului în contabilitate?

Răspunsuri

A. Z. Ostrovskaya,

Consultant fiscal principal LLC

Tax Optima Consulting Group

Operațiunea pentru expedierea produsului bonus este întocmită pe o factură, în care este indicat un preț zero. În contabilitate, costul unui astfel de produs poate fi inclus în cheltuielile comerciale sau cheltuielile pentru activități obișnuite (clauzele 5, 7, 9 PBU 10/99). În consecință, acestea se vor reflecta în debitul contului 44 sau al contului 91. Nu vor exista încasări din contul 90, deoarece vânzătorul își dă bunurile gratuit.

La transfer, furnizorul este obligat să perceapă TVA și să întocmească o factură într-un singur exemplar. TVA acumulată se reflectă fie ca o cheltuială comercială în contul 44, fie ca alte lucruri din contul 91 *.

La calcularea impozitului pe venit, vânzătorul poate lua în considerare costul bunurilor bonus ca alte cheltuieli (paragraful 49, clauza 1 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 31 august 2009 nr. 03-03-06 / 1/555, din 4 august 2009 Nr. 03-03-06 / 1/513). Prevederile clauzei 16 a articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, care interzic contabilitatea în componența cheltuielilor cu costul bunurilor transferate gratuit, nu se aplică aici. La urma urmei, produsul bonus nu a fost predat cadou, ci pentru îndeplinirea mai multor condiții care vizează creșterea vânzărilor. *

Rețineți că, în opinia finanțatorilor, vânzătorul nu poate lua în calcul cheltuielile „profitabile” TVA, care a fost percepută la transferul gratuit de bunuri (scrisori din 11 martie 2010 nr. 03-03-06 / 1/123, din 8 decembrie 2009 Nr. 03-03-06 / 1/792). Deși unele companii reușesc să demonstreze contrariul (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul nord-caucazian din 13 august 2010 nr. А32-2525 / 2009-70 / 36).