Практически в каждой компании возникает необходимость привлечения работников к сверхурочной работе. На что обратить внимание кадровика при оформлении сверхурочной работы – читайте в статье.

Из этой статьи вы узнаете:

• кого нельзя привлекать к сверхурочным работам;
• какие документы надо оформить для привлечения к сверхурочной работе;
• как оформить согласие сотрудника работать сверхурочно.

Кто может привлекаться к сверхурочной работе

По своей инициативе администрация организации имеет право привлекать сотрудников к сверхурочной работе (ст. 99 ТК РФ). Но помните: продолжительность сверхурочных работ ограничена. Переработки не должны составлять более четырех часов в течение двух дней подряд и более 120 часов в течение года (ст. 99 ТК РФ).

К сверхурочным работам нельзя привлекать:

• беременных женщин;
• сотрудников моложе 18 лет (за исключением профессиональных спортсменов и творческих работников, перечень профессий и должностей которых утвержден постановлением Правительства РФ от 28 апреля 2007 г. № 252);
• сотрудников в период действия ученического договора;
• сотрудников, которым работа сверх нормальной продолжительности противопоказана в соответствии с медицинским заключением.

Такие правила установлены статьями 99, 203, 268 и частью 3 статьи 348.8 Трудового кодекса РФ.

Некоторых сотрудников можно привлечь к сверхурочным работам, но только с их письменного согласия и при условии, что такая работа не противопоказана им по медицинским показаниям. Это касается:

• женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет;
• одиноких матерей (отцов), воспитывающих детей в возрасте до пяти лет;
• инвалидов;
• сотрудников, имеющих детей-инвалидов моложе 18 лет;
• сотрудников, которые ухаживают за больными членами своей семьи.

При этом такие сотрудники должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от привлечения к сверхурочной работе. Такие правила установлены в части 5 статьи 99 и части 3 статьи 259 Трудового кодекса РФ.

Некоторым сотрудникам администрация обязана установить сокращенное рабочее время. Это относится:

• к несовершеннолетним сотрудникам (ст. 92 ТК РФ);
• к инвалидам (ст. 92 ТК РФ);
• к сотрудникам, занятым на производствах с вредными и опасными условиями труда (ст. 92 ТК РФ);
• к женщинам, работающим в районах Крайнего Севера (ст. 320 ТК РФ);
• к педагогам (ст. 333 ТК РФ);
• к медработникам (ст. 350 ТК РФ).

Для таких сотрудников сверхурочной будет работа, превышающая по продолжительности их сокращенную неделю или смену (ст. 99 ТК РФ).

Сотрудникам организации установлена 40-часовая 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье.

В апреле 2015 года в здании организации произошла авария. Чтобы устранить ее последствия, рабочий Иванов А. И. по просьбе непосредственного руководителя задержался после окончания своей смены:

• 2 апреля – на 3 часа;
• 3 апреля – на 2 часа.

В апреле 2015 года – 22 рабочих дня. Нормальная продолжительность рабочего времени в этом месяце для Иванова составляет 175 часов. Фактически Иванов отработал 188 часов.

Переработка составила 13 часов (188 – 175), из них:

• 5 часов – сверхурочной работы;
• 8 часов – за работу в выходной день.

За сверхурочную работу и работу в выходной день Иванову положена доплата.

Ситуация: считается ли сверхурочной работа более 40 часов в неделю сотрудника, которому установлен ненормированный рабочий день

Нет, не считается. Особенность режима ненормированного дня состоит в том, что по решению руководства организации некоторые сотрудники регулярно работают сверхурочно (ст. 101 ТК РФ). Доплачивать им за сверхурочные работы не нужно, потому что переработки компенсируются дополнительным временем отдыха (ст. 119 ТК РФ).

Ситуация: в каких случаях считается сверхурочной работа в пределах графика, но сверх 40 часов в неделю

Продолжительность рабочего времени не должна превышать 40 часов в неделю (ст. 91 ТК РФ). Если при разработке графика выяснилось, что иногда сотрудники будут работать более 40 часов в неделю, вводите суммированный учет (ст. 104 ТК РФ). В таком случае количество часов, отработанных сверхурочно, подсчитывают по итогам учетного периода (например, месяца или квартала). Сверхурочной будет считаться работа сверх нормального числа часов за учетный период (ч. 1 ст. 99 ТК РФ).

Как оформить сверхурочную работу

А теперь рассмотрим, как оформить сверхурочную работу. Итак, чтобы привлечь сотрудника к сверхурочным работам, нужно:

• оформить приказ о привлечении сотрудника к сверхурочным работам;
• ознакомить сотрудника с его правом отказаться от сверхурочной работы (в случае необходимости);
• получить письменное согласие сотрудника на привлечение к сверхурочным работам (в случае необходимости).

Кроме того, в отдельных случаях нужно учесть мнение профсоюза (если он есть в организации). Об этом сказано в статье 99 Трудового кодекса РФ. Приказ о привлечении к сверхурочным работам оформите в произвольной форме (см. образец ниже). Унифицированной формы этого документа законодательством не установлено.

В Трудовом кодексе РФ не сказано, как именно оформить согласие сотрудника на сверхурочные работы. Поэтому тут у компании есть выбор. В частности, это можно сделать одним из следующих способов:

• в виде заявления сотрудника в произвольной форме;
• в виде отметки сотрудника на приказе о привлечении к сверхурочным работам: «На привлечение к работе согласен».

Оформлять согласие сотрудника не требуется, если его привлекают для выполнения:

• работ, необходимых для предотвращения катастрофы или производственных аварий, а также устранения их последствий;
• общественно необходимых работ по устранению непредвиденных обстоятельств, нарушающих нормальное функционирование систем по водо- и газоснабжению, отоплению, освещению, канализации, транспорту или связи;
• необходимых работ в связи с введением чрезвычайного положения, а также в связи с чрезвычайными обстоятельствами, ставящими под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия населения (пожары, наводнения, землетрясения, эпидемии и т. п.).

Об этом сказано в части 3 статьи 99 Трудового кодекса РФ.

Некоторых сотрудников нужно уведомить о праве отказаться от сверхурочных работ. Это правило относится к женщинам с детьми до трех лет, а также к инвалидам (ч. 5 ст. 99 и ст. 259 ТК РФ).

Ситуация: как уведомить сотрудника о праве отказаться от сверхурочных работ

В законодательстве четко не сказано, как и каким документом уведомить сотрудника о его праве отказаться от сверхурочных работ. Важно только, чтобы это был письменный документ (ч. 5 ст. 99 ТК РФ).

В некоторых организациях действует такая практика. Сотрудник от руки пишет на приказе о привлечении к сверхурочной работе: «С правом на отказ от сверхурочных работ ознакомлен». Однако по смыслу трудового законодательства уведомить сотрудника желательно до издания приказа (ст. 99 ТК РФ). Поэтому оформите уведомление в виде отдельного документа и ознакомьте с ним сотрудника под роспись.

Если в организации есть профсоюз, нужно учесть его мнение. Это не требуется, если:

• сотрудник должен закончить работу, которую он не смог своевременно выполнить из-за непредвиденной задержки (если задержка создает угрозу жизни, здоровью людей или риск порчи имущества);
• ремонтируются механизмы или сооружения, неисправность которых приостановит работу других сотрудников;
• не явился сменщик (при работе с непрерывным производственным циклом). В этом случае в кратчайший срок нужно найти другого сменщика.

Такие правила установлены в частях 2 и 4 статьи 99 Трудового кодекса РФ.

Современный бизнес, особенно связанный с обслуживанием клиентов, устроен так, что далеко не всегда работники могут заканчивать работу «по звонку» ровно в 18.00. В каких случаях такая переработка требует доплаты и оформления, а в каких можно обойтись без этого? Давайте разберемся.

Что такое сверхурочная работа

Трудовой кодекс знает всего две формы законного привлечения сотрудников к работе по той же должности после окончания рабочего дня (ст. 97 ТК РФ). Первая — это ненормированный рабочий день (о ней мы уже говорили ранее, см. статью « »). Вторая — сверхурочная работа. Соответственно, вывод напрашивается сам собой — у тех сотрудников, которым введен ненормированный рабочий день, задержки после окончания рабочей смены сверхурочной работой считаться не будут. Подтверждает это и Роструд, который в письме от 07.06.08 № 1316-6-1 указал: работа сотрудников, которым установлен ненормированный рабочий день, не является сверхурочной, хотя и производится за пределами рабочего дня. Так что никакие доплаты им не положены (все компенсируется дополнительным отпуском).

Урегулировал Роструд и другую часто встречающуюся на практике ситуацию — когда работник не успевает выполнить порученную работу в срок, и по этой причине сам принимает решение задержаться (письмо Роструда от 18.03.2008 № 658-6-0). По мнению чиновников, в таком случае говорить о сверхурочной работе тоже нельзя. Более того, в данном случае вообще нельзя говорить о работе — подобные задержки при определении отработанных часов вообще не учитываются и никак не компенсируются.

Но тут важно понимать, что речь идет именно о тех случаях, когда работа была поручена сотруднику заранее, сроки на ее выполнение были адекватными, и задержка не связана с технологическими и прочими непредвиденными обстоятельствами. В противном случае не исключено появление недовольных сотрудников и, как следствие, жалоб в контролирующие органы.

Во всех остальных случаях привлечение сотрудника по инициативе работодателя к труду за пределами установленного для данного сотрудника рабочего дня является сверхурочной работой (ст. 99 ТК РФ) и требует надлежащего учета и оформления.

Порядок оформления документов

Оформление сверхурочной работы начинается с получения согласия работника на такой «трудовой подвиг» (ситуации, когда согласие не требуется, перечислены ниже). Трудовой кодекс не регламентирует процедуру получения согласия, требуя лишь, чтобы согласие было письменным. Поэтому формально работодатель может получить его и после издания приказа о сверхурочной работе. Но делать так мы не рекомендуем. И вот почему.

Во-первых, есть категории сотрудников (например, инвалиды, женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, и др.; полный список см. ниже), которых работодатель обязан в письменной форме уведомить о праве на отказ от сверхурочной работы. Согласитесь, что приказ, в котором указано, что Иванова И.И. привлекается к сверхурочной работе с 18 до 22 часов и одновременно разъясняется ее право на отказ от такой работы, будет выглядеть нелепо.

Во-вторых, правом на такой отказ обладают не только указанные категории сотрудников, но и все остальные (просто не обязательно письменно разъяснять им это право).

Соответственно, любой работник может отказаться от сверхурочной работы без каких бы то ни было негативных последствий. А значит, приказ придется переделывать во избежание путаницы при заполнении Табеля учета рабочего времени и расчете компенсации.

Поэтому мы советуем до издания приказа оформить документ-уведомление, где сотрудник бы расписался в том, что он согласен на сверхурочную работу. В таком документе нужно указать период переработки (в часах) и дату начала сверхурочной работы. В этом же документе можно предложить работнику выбрать форму получения компенсации — денежную или в виде дополнительного отдыха (ст. 152 ТК РФ).

И только после этого на согласившихся сотрудников следует оформить приказ. Унифицированная форма для приказа о привлечении к сверхурочной работе не установлена, поэтому организация может издать его в свободной форме.

Обычно в таком приказе указывается причина, вызвавшая необходимость сверхурочной работы. Тут надо заметить, что статья 99 ТК РФ содержит лишь примерный перечень таких причин — в части 4 этой статьи сказано, что привлекать сотрудников сверхурочно можно и «в других случаях» (единственное отличие — «другие случаи» требуют согласия профсоюза, если он имеется).

Также в приказе приводятся фамилии, должности и табельные номера сотрудников, которые будут трудиться после окончания рабочего дня; указывается время начала сверхурочной работы и время ее окончания. Обратите внимание, что время оформления данных документов, если оно приходится на период после окончания рабочего дня, также включается в часы сверхурочной работы. Дополнительно, напротив каждой фамилии, можно указать реквизиты уведомления, в котором содержится согласие на сверхурочную работу. Оформленный таким образом приказ нужно передать сотрудникам для ознакомления, которое каждый из них должен подтвердить собственноручной подписью.

Время, отработанное сотрудниками сверхурочно, обязательно фиксируется в Табеле учета рабочего времени (формы № Т-12 или Т-13, утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1). Для этого предусмотрен специальный код «С» или 04, который обязательно нужно сочетать с указанием количества часов, отработанных сверхурочно. При этом данные Табеля должны совпадать с данными приказа (а приказ, в свою очередь, с документов о согласии на сверхурочную работу, подписанным работником). Помните также, что Трудовой кодекс запрещает работу сверхурочно более четырех часов в течение двух дней подряд и более 120 часов в год (ст. 99 ТК РФ).

Компенсация переработки

Как уже говорилось выше, Трудовой кодекс предусматривает два варианта компенсации за сверхурочную работу — деньгами или дополнительным отдыхом (ст. 152 ТК РФ). При этом в качестве основного зафиксирован именно «денежный» вариант. А дополнительный отдых предоставляется по желанию сотрудника.

Это означает следующее. Если от сотрудника не поступило заявления о том, что он желает получить дополнительный отдых вместо денег, работодатель обязан оплатить ему переработку в повышенном размере. Этот размер зависит от длительности переработки: первые два часа оплачиваются в полуторном размере, остальные — в двойном. Длительность переработки считается по каждому случаю сверхурочной работы на основании Табеля учета рабочего времени.

Отметим, что Трудовой кодекс не уточняет, в какой форме и когда работник может изъявить желание заменить денежную компенсацию на дополнительный отдых. Получается, что он может сделать свой выбор в любой момент, в том числе и после получения оплаты. Поэтому во избежание конфликтов и лишней работы для бухгалтерии по пересчету выплат, мы рекомендуем согласовывать этот вопрос загодя, в документе, которым сотрудник дает согласие на переработку. Формулировка тут может быть такая: «Дополнительно уведомляем Вас, что согласно статье 152 Трудового кодекса Российской Федерации по желанию работника сверхурочная работа компенсируется предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно. В этой связи просим Вас указать, желаете ли вы получить дополнительное время отдыха. В таком случае сверхурочная работа будет оплачена Вам по обычному тарифу».

Обратите внимание, что Трудовой кодекс не содержит нормы, обязывающей работодателя предоставить дополнительное время отдыха именно тогда, когда этого требует сотрудник. Соответственно, данный вопрос должен решаться по согласованию сторон. Достигнутое соглашение можно зафиксировать в графике сменности на очередной период, если таковой составляется в организации. А если график не составляется, то о предоставлении дополнительного времени отдыха издается приказ. В приказе следует указать ФИО и должность работника, которому полагается дополнительный отдых, и причину, по которой он предоставляется. С данным приказом работника необходимо ознакомить под подпись. В Табеле учета рабочего времени данный отдых отмечается как «НВ» или 28 «Дополнительные выходные дни (без сохранения заработной платы)».

Сверхурочная работа и суммированный учет рабочего времени

Отдельно нужно остановиться на тех случаях, когда для сотрудников установлен суммированный учет рабочего времени, то есть, когда норма рабочего времени определяется не за день или неделю, а за более продолжительные промежутки (подробнее см. статью « »). Введение такого учета возможно не всегда, а лишь в тех случаях, когда при выполнении отдельных видов работ или по условиям производства не может быть соблюдена ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени (ст. 104 ТК РФ). Соответственно, обязанность обосновать такую невозможность лежит на работодателе, и сделать это нужно в приказе о введении суммированного учета.

Однако вернемся к сверхурочной работе. Для сотрудников с суммированным учетом рабочего времени возможность определить, была ли переработка, появляется только по окончании учетного периода (месяца, квартала, полугодия, года). Соответственно, если такой работник в течение недели оставался после окончания рабочего дня, еще не факт, что его «ударный труд» будет дополнительно оплачен. Ведь вполне возможно, что такая переработка компенсируется недоработкой в другие дни или недели в пределах учетного периода. И по его итогам сверхурочных часов не окажется.

Но данная особенность влияет исключительно на вопросы определения количества сверхурочных часов. Порядок же привлечения сотрудника к внеплановой работе остается прежним, поскольку Трудовой кодекс никаких исключений для этой ситуации не установил. Поэтому по каждому случаю поручения сотруднику работы за пределами его нормального рабочего дня нужно оформлять согласие и приказ, а также учитывать в Табеле (формы Т-12, Т-13) реальное количество отработанных часов.

Еще один нюанс при суммированном учете — два часа, которые согласно статье 152 ТК РФ положено оплачивать в полуторном размере, у таких сотрудников определяются не поденно, а также в целом за период. Например, если по итогам квартала переработка составила 10 часов, то 2 из них будут оплачены в полуторном размере, а оставшиеся 8 часов — в двойном. При этом не важно, как данные 10 часов были распределены в течение квартала по дням. Это вполне может быть и по 30 минут в течение 20 дней (письмо Минздравсоцразвития России от 31.08.09 № 22-2-3363).

Когда не требуется согласие на сверхурочную работу

Согласие не требуется, если сверхурочная работа вызвана чрезвычайными обстоятельствами — при производстве работ, необходимых для предотвращения катастрофы, производственной аварии либо устранения последствий катастрофы, производственной аварии или стихийного бедствия; при производстве общественно необходимых работ по устранению непредвиденных обстоятельств, нарушающих нормальное функционирование систем водоснабжения, газоснабжения, отопления, освещения, канализации, транспорта, связи; при производстве работ, необходимость которых обусловлена введением чрезвычайного или военного положения, а также неотложных работ в условиях чрезвычайных обстоятельств, то есть в случае бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части.

Инвалиды, женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, матери, отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет, работники, имеющие детей-инвалидов или осуществляющие уход за больными членами семей, отцы, воспитывающие детей без матери, и опекуны (попечители) несовершеннолетних.

В интересах организации иногда приходится работать сверхурочно. Срочная внеплановая задача, вежливая просьба или предложение руководителя задер­жаться в офисе, от которого нельзя отказаться, - это ситуация очень распро­страненная и почти всем знакомая. Но впоследствии за выполненную работу не все сотрудники получают дополнительную оплату.

Сверхурочная работа – это работа, выполняемая сотрудником по инициа­тиве руководителя за пределами установленной продолжительности рабочего времени: ежедневной работы (смены), а при суммированном учете рабочего времени – сверх нормального числа рабочих часов за учетный период (ст. 99 Трудового кодекса РФ).

Продолжительность рабочего времени, установленная трудовым законода­тельством, а именно ч. 2 ст. 91 ТК РФ, не может превышать 40 часов в неделю. Любая работа, которую выполняет сотрудник по инициативе руководства, за пределами ежедневной смены считается сверхурочной.

Необходимо отметить, что сверхурочной является работа, осуществляемая как после окончания, так и до начала рабочего дня или ежедневной смены, выполняемая по распоряжению руководства.

Перезагрузка

Сверхурочная работа согласно ст. 152 ТК РФ оплачивается в повышенном раз­мере. Или же, по желанию трудящегося, ему может быть предоставлено дополнительное время отдыха продолжительностью не меньше времени, отработанного сверхурочно.

Но сотрудник должен понимать: если переработка является его собственной инициативой, то она не являет­ся сверхурочной и доплата за нее не полагается. Такую точку зрения поддерживает и Федеральная служба по труду и занятости РФ. Разъяснения по данному вопро­су даны в письме от 2.12.2009 г. № 3567–6-1.

Не признается сверхурочной работа за пределами рабочего дня, выполняемая сотрудниками, которым уста­новлен ненормированный рабочий день. Это четко опре­делено в письме Роструда от 2.12.2009 г. № 3567–6-1. Руко­водитель, в свою очередь, обязан знать, что привлечение таких работников к труду в выход­ные и праздничные дни должно осуществляться и оплачиваться по пра­вилам, установленным в ст. 113 и 153 ТК РФ.

Сверхурочная работа в празднич­ные дни, произведенная сверх нормы рабочего времени, не должна дополнительно оплачиваться, так как она уже оплачена в двой­ном размере. Смотрите в этой связи постановление пре­зидиума ВЦСПС от 8 августа 1966 г. № 465/П-21 «Об утвер­ждении разъяснения № 13/п-21 «О компенсации за работу в праздничные дни».

Привлечение сотрудников к сверхурочной работе не должно носить систематический характер, но может происходить время от времени (эпизодически) и в опре­деленных случаях. Кроме того, общая продолжитель­ность сверхурочных работ не должна превышать для каждого сотрудника 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в целом за год.

Поскольку максимальная продолжительность сверх­урочных работ ограничена, руководство обязано вести точный учет времени по каждому сотруднику. Учет можно вести в табеле по унифицированным формам № Т-12 или № Т-13, утвержденным постановлением Госкомстата Рос­сии от 5.01.2004 г. № 1. Если вести учет в указанных фор­мах сложно и трудозатратно, то можно разработать соб­ственную форму, удобную для конкретной компании.

Гладко было на бумаге, да забыли про овраги

Важным моментом для работодателя является оформле­ние сверхурочной работы. Трудовой кодекс требует для привлечения сотрудника к сверхурочной работе его письменное согласие. Но очень часто руководитель рас­суждает следующим образом: если есть приказ, значит, сотрудник обязан его исполнять. Если хотите проблем с трудовой инспекцией, то можете, конечно, не тратить время на формальности.

Итак, чтобы привлечь сотрудников к сверхурочной работе, необходимо издать об этом приказ и получить от них письменное согласие. Оно не требуется лишь при проведении работ, вызванных чрезвычайными обстоя­тельствами.

В приказе необходимо отразить причину проведения сверхурочной работы, сроки ее начала и окончания, про­должительность, список привлекаемых сотрудников, порядок оплаты часов или предоставления дополнитель­ного времени отдыха.

...если переработка является инициативой сотрудника, то она не является сверхурочной и доплата за нее не полагается...

Привлечение сотрудника к сверхурочной работе до­пускается с его письменного согласия в следующих слу­чаях:

• при необходимости выполнить начатую работу, кото­рая вследствие непредвиденной задержки по техничес­ким условиям производства не могла быть завершена в течение установленного времени, если невыполнение (незавершение) этой работы может повлечь за собой порчу или гибель имущества организации, государствен­ного или муниципального имущества либо создать угро­зу жизни и здоровью людей;
• при производстве временных работ по ремонту и вос­становлению механизмов или сооружений в тех случаях, когда их неисправность может стать причиной прекраще­ния работы для значительного числа сотрудников;
• для продолжения работы при неявке сменяющего сотрудника, если работа не допускает перерыва. В этих случаях руководитель обязан немедленно принять меры по замене сменщика.

Когда нет согласия

Привлечение к сверхурочной работе без согласия работ­ника допускается только в случаях:

• работ, необходимых для предотвращения катастрофы, производственной аварии либо устранения их последст­вий или последствий стихийного бедствия;
• общественно необходимых работ по устранению не­предвиденных обстоятельств, нарушающих нормальное функционирование систем водо- и газоснабжения, ото­пления, освещения, канализации, транспорта, связи;
• работ, необходимость которых обусловлена введени­ем чрезвычайного или военного положения;
• неотложных работ в условиях чрезвычайных обстоя­тельств, то есть в случае бедствия или угрозы бедствия, например во время пожара или наводнения.

Чтобы привлечь сотрудников к сверхурочным работам в указанных случаях, работодателю достаточно издать об этом приказ.

...общая продолжительность сверхурочных работ не должна превышать для каждого сотрудника 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в целом за год...

• беременные женщины;
• сотрудники в возрасте до 18 лет;
• работники во время действия ученического договора;
• спортсмены в возрасте до 18 лет.

Привлечение к сверхурочной работе инвалидов, женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет, допускает­ся только с их письменного согласия и при условии, если это не запрещено им по состоянию здоровья. При этом указанные лица должны быть под роспись озна­комлены со своим правом отказаться от сверхурочной работы.

Справедливое вознаграждение

Согласно ст. 152 ТК РФ сверхурочная работа оплачивается в повышенном размере:

• первые два часа такой работы - не менее чем в полу­торном размере;
• последующие часы - не менее чем в двойном размере.

В трудовом законодательстве закреплены минималь­ные размеры оплаты сверхурочной работы. При этом работодатель вправе платить больше.

В таком случае конкретные размеры оплаты сверхуроч­ной работы должны быть регламентированы в локальном нормативном акте организации, например в коллективном договоре, положении об оплате труда или ином документе. Установить размеры доплаты за сверхурочную работу в локальных актах необходимо и в том случае, когда она начисляется в минимальных размерах, предусмотренных в ст. 152 ТК РФ.

Сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного вре­мени отдыха, но не менее времени, отработанного сверху­рочно. Эта замена возможна только на основании письмен­ного заявления работника.

Порядок расчета доплаты за сверхурочную работу зависит от формы оплаты труда: повременной или сдельной. Но ст. 152 ТК РФ не содержит четкого порядка определения полуторного и двойно­го размера оплаты сверхурочной работы при различных системах оплаты труда.

При сдельной системе работнику первые два часа сверхурочной рабо­ты оплачиваются по установленным в компании расценкам, увеличенным не менее чем на 50%. В последующие часы расценки уве­личиваются не менее чем на 100%.

Сотрудникам, которым установлена повременная система оплаты труда и применяется часовая, дневная или месячная тарифная ставка или должностной оклад, сверхурочная работа оплачивается нижеследующим образом:

• первые два часа - в размере не менее полуторной часовой ставки или части оклада, приходящейся на один час работы;
• все последующие часы - в размере не менее двойной часовой ставки или части оклада, приходящейся на один час работы.

Если работнику установлена дневная тарифная ставка, то сначала необходимо рассчитать его часовую ставку. Если сотрудник получает месячную тарифную ставку или должностной оклад, то сначала определяют стоимость одного часа его работы.

Некоторым категориям работников может быть уста­новлен суммированный учет рабочего времени. При таком варианте учета факт сверхурочной работы можно выявить только по окончании учетного периода. Его про­должительность организация устанавливает самостоя­тельно, но в любом случае он не должен превышать одно­го года.

При суммированном учете рабочего времени нет необ­ходимости определять количество случаев переработки за период (месяц, полугодие, год) для того, чтобы опреде­лить по каждому случаю первые два часа с коэффициен­том 1,5. Сверхурочные часы работы определяются по окончании учетного периода. Только первые два часа сверхурочных работ за период оплачиваются с коэффициентом 1,5, а все остальные переработки за этот пери­од оплачиваются с коэффициентом 2.

Злоупотребление не отменяет употребления

Как отразить доплату за сверхурочную работу в налого­вом учете? В соответствии с п. 3 ст. 255 НК РФ при расче­те налога на прибыль суммы, начисленные сотрудникам за сверхурочную работу, включаются в расходы на опла­ту труда. Но реализовать это право можно лишь в том случае, если эти начисления произведены в соответст­вии с законодательством. То есть должны быть соблюде­ны все рассмотренные выше условия оформления сверх­урочных работ.

Не секрет, что на практике очень часто происходит превышение мак-симально допустимой продолжительности сверхурочных. Как быть в данном случае, как учитывать в расходах по налогу на прибыль такую работу, если она превышает установленный лимит?

Профильные ведомства не вносят ясности в этот вопрос, а дают разъяснения, которые противоречат друг другу и не помогают прийти к единому мнению.

Так, в письме УФНС по г. Москве от 23 марта 2009 г. № 16 –15/ 0 2 5 7 8 7.1 указано, что оплата труда работнику при превышении лимита в 120 часов в год не включается в расходы на оплату труда и не уменьшает налогооблага­емую прибыль.

Это обусловлено тем, что в п. 3 ст. 255 НК РФ есть ого­ворка, что к расходам на оплату труда можно отнести те выплаты, которые предусмотрены законом. А если из Трудового кодекса следует, что сверхурочная работа не может превышать 120 часов в год, то и оплату сверх нормы нельзя включать в расходы. Минфин России в письме от 9 марта 2005 г. № 03–03–01–04/1/102 под­держал эту точку зрения.

...чтобы привлечь сотрудников к сверхурочной работе, необходимо издать приказ и получить от каждого из них письменное согласие...

Совершенно противоположную точку зрения выска­зал Минфин в письмах от 22 мая 2007 г. № 03–03– 06/1/278, от 7 ноября 2006 г. № 03–03–04/1/724. На осно­вании п. 3 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда можно относить начисления за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни. Порядок при­влечения к сверхурочной работе предусмотрен ст. 99 ТК РФ. При этом переработки не должны превышать 120 часов в год, а сверхурочная должна быть оплачена в соответствии со ст. 152 ТК РФ в повышенном размере независимо от того, соблюден ли порядок привлечения.

Превышение максимально допустимого числа часов является нарушением. Но это не должно отразиться на реализации права сотрудника на оплату труда за сверхурочную работу. Поэтому расходы на оплату труда работников, отработавших сверхурочно свыше 120 часов в год, можно отнести к расходам на оплату труда на основании п. 3 ст. 255 НК РФ.

Скупой платит дважды

Таким образом, приходим к следующему выводу: если сотрудники компании работают сверхурочно свыше установленной нормы, то это является нарушением законодательства, за которое может наказать трудовая инспекция.

В налоговом законодательстве нет ограничений по учету нормы оплаты за сверхурочную работу. В свою оче­редь, нарушение трудовых норм не приводит к наруше­нию налоговых. Поэтому даже если в течение года сотруд­ник отработал сверхурочно больше 120 часов, доплату за это организация вправе признать в налоговом учете в полном объеме.

Что касается налога на доходы физических лиц, то в этом случае позиция однозначна. Начисления за сверхурочную работу являются составной частью заработной платы, а не компенсационными выплатами. Поэтому на них не распространяются положения п. 3 ст. 217 НК РФ об освобождении от НДФЛ. Кроме того, они облагаются страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС РФ и страховыми взносами на травма­тизм.

Еще раз хочется подчеркнуть необходимость офор­мления сверхурочной работы, в том числе документаль­ного.

Нежелание работодателя учитывать сверхурочные часы отчасти понятно, но, с другой стороны, это может привести к постоянной текучке кадров. Кроме того, сотрудники, которые не получают доплату, работают с меньшей производительностью. В итоге несоблюдение законодательства приводит не только к налоговым проб­лемам, проблемам с трудовой инспекцией, но и к сниже­нию эффективности производства.

Дина Луснякян, эксперт журнала "Консультант"