Организацията има сграда на баланса си. За да регулира консумацията на топлина от централните системи за топлоснабдяване, организацията закупи индивидуална отоплителна станция (по-нататък - ITP) с измервателни устройства и автоматично управление на топлоснабдяването на цена от над 700 хиляди рубли. ITP е закупен през 2011 г. и е инсталиран в отделна отделна стая в сградата.

На кой OKOF код трябва да принадлежи това оборудване?

След като размислихме, стигнахме до следния извод:

Според нас индивидуална отоплителна станция с измервателни уреди и автоматично регулиране на подаването на топлина може да бъде причислена към четвъртата амортизационна група (имот с полезен живот над пет години до седем години включително).

Обосновка за заключението:

Съгласно параграф 1 на чл. 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация, имуществото, което е във владение на данъкоплатеца и не се използва от данъкоплатеца за генериране на доход и чиито разходи се изкупуват чрез амортизация, се признава за амортизируемо, както и с полезен живот над 12 месеца и първоначална цена над 40 000 рубли.

В съответствие с параграф 1 от чл. 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация, амортизируемото имущество е разделено на амортизационни групи в съответствие с неговия полезен живот. Полезният живот е периодът, през който елементът от дълготрайни активи служи за изпълнение на целите на дейността на данъкоплатеца.

Полезният живот се определя от данъкоплатеца самостоятелно към датата на въвеждане в експлоатация на този амортизируем имот в съответствие с разпоредбите на чл. 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация и като се вземе предвид Класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационните групи (наричана по-долу Класификацията), одобрена с Постановление на правителството на Руската федерация от 01.01.2002 г. N 1.

Когато отнасяте обект от дълготрайни активи към амортизационната група съгласно Класификацията, е необходимо да се ръководите от Всеруския класификатор на дълготрайните активи OKOF (OK 013-94), одобрен с Резолюцията на Държавния стандарт на Русия от 26 декември 1994 г. N 359.

В Правилата за отчитане на топлинната енергия и топлоносителя (одобрени от Министерството на горивата и енергетиката на Руската федерация на 12.09.1995 г. N Vk-4936), топлинната точка е определена като набор от устройства за свързване на системи за потребление на топлина към топлинна мрежа и разпределение на топлоносителя по вид на потреблението на топлина. Измервателните устройства са устройства, които изпълняват една или повече функции: измерване, натрупване, съхранение, показване на информация за количеството топлинна енергия, маса (или обем), температура, налягане на охлаждащата течност и време за работа на самите устройства.

Правилата за техническа експлоатация на топлоелектрическите централи (одобрени със заповед на Министерството на енергетиката на Руската федерация от 24 март 2003 г. N 115) съдържат понятието "индивидуален отоплителен възел" - това е отоплителна точка, предназначена за свързване на системи за потребление на топлина на една сграда или нейната част. В същото време топлинната точка е комплекс от устройства, разположени в отделно помещение, състоящ се от елементи на топлоелектрически централи, които осигуряват свързването им с отоплителната мрежа, тяхното функциониране, контрол на режимите на консумация на топлина, трансформация, регулиране на параметрите на охлаждащата течност.

Нито в Класификацията, нито в OKOF изрично е посочен такъв елемент от дълготрайни активи като „индивидуална отоплителна единица“. В същото време, въз основа на целта на ITP, която се състои в пренос, отчитане на топлина и регулиране на топлоснабдяването за сграда или част от нея, естествено е тя да бъде насочена към комунални услуги. И като се има предвид, че ITP е комплекс от устройства, ние вярваме, че е възможно да се класифицира такъв обект като оборудване.

Подраздел OKOF 14 0000000 "Машини и оборудване" включва по-специално:

Оборудване за експлоатация на комунални електроразпределителни мрежи и системи за топлоснабдяване (код OKOF 14 2944160);

Оборудване за отоплителни и водоснабдителни системи (OKOF код 14 2944163);

Оборудване за експлоатация на комунални разпределителни мрежи и други системи за топлоснабдяване (OKOF код 14 2944168). Ние вярваме, че ITP може да се припише на един от посочените видове оборудване.

Класификацията съгласно кода на OKOF 14 2944000 показва "Машини и оборудване за комунални услуги, включително пожарогасително оборудване (специални превозни средства за комунални услуги и противопожарни превозни средства 14 3410000)", включително видовете оборудване, изброени по-горе.

По този начин, ние вярваме, че индивидуална отоплителна станция с измервателни устройства и автоматично регулиране на топлоснабдяването може да бъде причислена към четвъртата амортизационна група (имот с полезен живот от повече от пет години до седем години включително) съгласно кода на OKOF 14 2944000 "Машини и оборудване за комунални услуги ".

Трябва също да се отбележи, че съгласно параграф 6 от чл. 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация за тези видове дълготрайни активи, които не са посочени в амортизационните групи, полезният живот се определя от данъкоплатеца в съответствие със спецификациите или препоръките на производителите. И следователно, за да определите амортизационните групи, към които принадлежи такова имущество, и съответно да определите полезния му живот, трябва да използвате техническата документация за този дълготраен актив и въз основа на информацията, получена от тази документация, да зададете полезния живот за него (вж. например писма от Министерството на финансите на Русия от 25.01.2010 г. N 03-03-06 / 1/21 от 16.11.2009 г. N 03-03-06 / 1/756, както и писмо от Министерството на икономическото развитие и търговията на Руската федерация от 15.08.2006 г. D19-73). Ако е невъзможно да се установи полезният живот на дълготраен актив въз основа на тези документи, тогава можете да се свържете с производителя със съответна заявка.

Забележка:

Съгласно клауза 20 от ПБУ 6/01 „Счетоводно отчитане на дълготрайни активи“ в счетоводството при приемане на дълготрайни активи за счетоводство, техният полезен живот се определя от организацията независимо въз основа на:

Очакваният живот на това съоръжение в съответствие с очакваната производителност или капацитет;

Очаквано физическо износване, в зависимост от режима на работа (брой смени), природните условия и влиянието на агресивна среда, системата за ремонт;

Нормативни и други ограничения за използването на този обект (например периодът на наем).

По този начин в счетоводството полезният живот на даден актив може да бъде определен от организацията независимо. При установяване на полезния живот трябва да се вземат предвид всички ограничения, предвидени в точка 20 от PBU 6/01.

Трябва да се отбележи, че класификацията на дълготрайните активи, създадена с цел определяне на полезния живот в данъчното счетоводство, организацията може (но не е задължена) да използва при определяне на полезния живот за счетоводни цели, което е конкретно посочено в параграф 1 от Постановлението на правителството на Руската федерация 01.01.2002 N 1.

Експерти на Юридическата консултантска служба Калашников Александър, Мелникова Елена

Ние правилно определяме кода OKOF и амортизационната група за блока за управление и търговско измерване на топлинна енергия - прочетете статията.

Въпрос: Блок за управление и търговско измерване на топлинна енергия. Нашата организация се занимава с търговия с нехранителни продукти. Поръчахме проект за сглобяването, закупихме материали и изпълнителят сглоби сглобката. Първоначалната цена е 150 хиляди рубли.

Отговор:Според класификационния код на OKOF

Александър Сорокин отговаря,

препоръки ".

330.26.51.52 - "Инструменти за измерване или контрол на дебита, нивото, налягането или други променливи характеристики на течности и газове."

Според класификацията на дълготрайните активи това е третата амортизационна група, полезният живот е от 3 до 5 години, код

330.26.51.66 "Инструменти, инструменти и машини за измерване или управление, които не са включени в други категории"

Обосновка

Резолюция на правителството на Руската федерация от 01.01.2002 г. № 1 относно класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационните групи

Трета група
(имот с полезен живот над 3 години до 5 години включително)

Инструменти и апарати за измерване или откриване на йонизиращо лъчение

Инструменти за измерване на електрически величини без записващо устройство

електрически лабораторни аналогови преносими комбинирани инструменти

Инструменти за контрол на други физически величини

инструменти за измерване на силата на полето и радиосмущенията; радиоизмервателни генератори

Инструменти и апарати за физически или химичен анализ, които не са включени в други категории

влагомери за газове, неводни течности, твърди вещества и насипни вещества

Други инструменти и устройства за измерване, контрол и изпитване

електрическо и радиоактивно оборудване за дърводобив

Инструменти и апарати за автоматично регулиране или управление, хидравлични или пневматични

Инструменти, инструменти и машини за измерване или управление, които не са включени в други категории

с изключение на дълготрайните активи, включени в други групи

Термостати, стабилизатори на налягането и други инструменти и апарати за автоматично регулиране или управление

Александър Сорокин отговаря,

заместник-ръководител на отдела за оперативен контрол на Федералната данъчна служба на Русия

„CCP трябва да се използва само в случаите, когато продавачът предоставя на купувача, включително неговите служители, отсрочка или плащане на вноски за техните стоки, работи, услуги. Според Федералната данъчна служба тези случаи се отнасят до предоставянето и изплащането на заем за плащане на стоки, работи, услуги. Ако организацията издава заем в брой, получава връщане на такъв заем или получава и връща заем сама, не използвайте касата. Кога точно трябва да пробиете чек, вижте

Моля, помогнете за разрешаването на следната ситуация. Нашата институция разполага с 2-ри етаж в 2-етажна сграда под оперативно управление. На приземния етаж на сградата е инсталиран топломер, който е монтиран от нашата организация. На каква статия трябва да се използва това оборудване? Независимо ли е измервателният уред, основното средство, което увеличава стойността на сградата (но не можем да увеличим стойността на 2-те ни етажа, които притежаваме, тъй като измервателният уред е монтиран на 1-ви етаж, т.е. на територията на друг собственик) или това са материални запаси? Може ли в този случай да се приложи параграф 99 от Инструкция 157н? Това оборудване може да бъде пуснато в експлоатация само след сглобяване на неговите части и прикрепването му (вложка) към отоплителната система на сградата. Освен това оборудването е регистрирано в институцията за градска отоплителна мрежа и е възложено на сградата. С други думи, ако бъде премахнат и разглобен, той вече няма да се използва по предназначение, няма да служи на целта (изчисляване на Gcal), за която е инсталиран.

Отговор

Как правилно да определите OKOF кода на дълготраен актив: към кой OKOF код трябва да бъде приписан блокът за измерване на топлината - прочетете в статията.

Въпрос:Кажете ми къде да отнеса единицата за измерване на топлината според класификатора на дълготрайните активи.

Отговор:Устройството за измерване на топлинна енергия може да бъде отнесено към код 14 3313120 "Инструменти за измерване и регулиране на потока и количеството течности и газове". Този код отговаря на третата амортизационна група 14 3313122 „Високоскоростни измервателни уреди, дозатори и разходомери“, полезният живот е от 3 до 5 години.

Александър Сорокин отговаря,

заместник-ръководител на отдела за оперативен контрол на Федералната данъчна служба на Русия

„CCP трябва да се използва само в случаите, когато продавачът предоставя на купувача, включително неговите служители, отсрочка или плащане на вноски за техните стоки, работи, услуги. Според Федералната данъчна служба тези случаи се отнасят до предоставянето и изплащането на заем за плащане на стоки, работи, услуги. Ако организацията издава заем в брой, получава връщане на такъв заем или получава и връща заем сама, не използвайте касата. Когато точно е необходимо да се направи проверка, вижте препоръките. "

Обосновката за тази позиция е дадена по-долу в материалите на "Glavbukh Systems"

Ситуация:Как да се определи полезният живот на дълготраен актив в данъчното счетоводство, ако това не е предвидено в Класификацията и няма технически условия и препоръки на производителя

Можете да определите групата на амортизация и полезния живот, като се свържете с Министерството на икономическото развитие на Русия със съответно искане.

Организацията трябва самостоятелно да определи полезния живот на дълготрайния актив, като вземе предвид следните правила:

• на първо място, трябва да се ръководите от класификацията, одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1. * В този документ дълготрайните активи, в зависимост от полезния си живот, се обединяват в 10 амортизационни групи и се подреждат във възходящ ред на полезния живот (клауза 3 Чл.258 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За да определите полезния живот, намерете името на актива в Класификацията и вижте към коя група принадлежи;
• ако дълготрайният актив не е посочен в Класификацията, тогава неговият полезен живот може да бъде определен въз основа на препоръките на производителя и (или) техническите спецификации.

Такива правила са установени от клаузи 4 и 6 на член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация. *

Ако дълготрайният актив не е споменат в Класификацията и няма техническа документация за него, можете да определите амортизационната група и полезния живот, като се свържете с Министерството на икономическото развитие на Русия със съответно искане. Такива препоръки се съдържат в писмото на Министерството на финансите на Русия от 3 ноември 2011 г. № 03-03-06 / 1/711.

Освен това в такива ситуации е позволено да се начислява амортизация съгласно унифицирани норми, одобрени с Резолюция на Министерския съвет на СССР № 1072 от 22 октомври 1990 г. Законността на използването на тези норми най-вероятно ще трябва да бъде защитена в съда. В арбитражната практика има примери за съдебни решения, потвърждаващи валидността на този подход (вж. Например определението на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 11 януари 2009 г. № VAS-14074/08, Резолюция на FAS на Западносибирския окръг от 5 май 2012 г. № A27-10607 / 2011 г., Далекоизточен окръг от 19 май 2010 г. No A16-1033 / 2009 и от 29 декември 2009 г. No F03-5980 / 2009, на Северозападния окръг от 15 септември 2008 г. No A21-8224 / 2007).